杨镇府[2014]40号

柯桥区杨汛桥镇财政国库集中支付会计核算

暂行办法（试行）

为加强预算单位的财务管理和会计核算工作，保证镇财政国库集中支付制度改革的顺利实施，根据《柯桥区杨汛桥镇财政国库集中支付管理制度改革方案》（杨镇府［2014］39号）和《柯桥区杨汛桥镇财政国库集中支付及资金清算管理办法(试行)》（杨镇府［2014］37号）等规定，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）财政总预算会计对财政直接（或授权）支付的资金，以《财政支出日报表》及国库集中支付代理银行或其他财政性资金专户代理银行划款凭证核对无误后的数据列报财政一般预算支出或财政专户管理支出。

财政总预算会计分录为：

借：一般预算支出、专用基金支出、财政专户支出等

贷：其他财政存款——一般预算存款、其他财政性资金专户存款

（二）年终，对预算单位未支用的零余额账户用款额度，按规定应留归单位结转下年使用的，根据有关核定预算结余资金的凭证，列报公共财政预算支出，作如下会计分录：

借：一般预算支出、专用基金支出、财政专户支出等

贷：暂存款——集中支付暂存款

下年度实际支用时，作如下会计分录：

借：暂存款——集中支付暂存款

贷：其他财政存款 ——一般预算存款、其他财政性资金专户存款

支出类科目按《政府收支分类科目》中支出“功能分类科目”下的“项”级科目设置明细账，进行会计核算。

二、预算单位会计

（一）会计科目的增设

实行财政国库集中支付制度后，按《行政单位会计制度》及其他相关规范文件组织会计核算工作。

根据财政国库集中支付会计核算管理的需要，资产类增设“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”会计总账科目。

1、“零余额账户用款额度”科目用于核算反映财政直接支付和财政授权支付的用款额度，按支付方式（财政直接支付、财政授权支付）设置明细科目。本科目借方，登记用款计划所确定的用款额度；本科目贷方，登记用款额度使用数；本科目借方余额反映尚未使用的用款额度。

2、“财政应返还额度”科目用于核算反映结转下年使用的用款额度，按支付方式（财政直接支付、财政授权支付）设置明细科目。本科目借方，登记年终结账后，从零余额账户用款额度转入数；本科目贷方，登记次年转回的零余额账户用款额度数，本科目年终余额在借方。

3、财政资金收入类科目下应设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目，并按《政府收支分类科目》中支出“功能分类科目”下的“项”级科目设置明细账；财政资金支出类科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目，并按《政府收支分类科目》中支出“经济分类科目”下的“款”级科目设置明细账。

（二）会计核算的账务处理

1、收到镇财政所批复的分月用款计划时，按照用款计划所确定的各类资金的财政直接支付和财政授权支付额度，作如下会计分录：

财政直接（或授权）支付：

借：零余额账户用款额度—直接（或授权）支付

贷：拨入经费

2、对财政直接支付的支出，依据代理银行回单或《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证入账，分资金来源作如下会计分录：

借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度—直接（或授权）支付