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嵊州市教育体育局文件
嵊教体 财〔2010〕15 号
嵊州市教育体育局会计集中核算单位
报帐会计工作规则
（修改）
各市属学校（单位），乡镇（街道、开发区）中心学校，民办学校：
为做好全市教育系统会计核算工作，规范会计核算业务，保障资金的正常运转，根据财政部《会计基础工作规范》的要求，结合我市教育体育局会计集中核算的特点，特制定本规则。
一、单位报账会计的工作职责
单位的一切报账业务均由报账会计负责办理，各中小学校（单位）、幼儿园及相关民办学校设一名报账会计。报账会计必须具有会计从业资格证书，具备良好的职业道德和工作责任心，熟悉国家有关财经法律、法规和本单位内部财务管理制度及预算安排情况，具备一定的财会业务知识，掌握本单位财务报销、审批制度等规定，坚持原则、秉公办事、不徇私情。
报账会计在单位负责人领导下开展工作，在业务上接受核算中心指导。履行如下职责：
(一)执行国家财经法律、法规和制度，建立健全单位内部财务管理制度，对本单位的财务活动进行控制和监督，为单位领导当好参谋；
(二)负责编制本单位的年度预、决算，并根据批准的年度预算提出单位用款计划，及时申请财政拨款，合理安排使用资金，确保财政性资金的使用效果，保障单位正常运转的资金需要；
(三)负责办理本单位教育事业费拨款、各类合法收入和日常经费支出、专项支出、对下级单位拨付资金等收支活动的报账，登记备用金、银行存款、借入款项、往来款项、固定资产、财政专户款、票款分离等“备查簿”，并定期与核算中心核对；
(四)负责办理本单位应纳入集中核算资金的缴存工作，对现金收入和银行支票转帐收入，必须在当天或次日划转核算中心。
(五)负责票据管理与结报工作。按照财政、税务部门的要求，管理好购领的各种票据，严格遵守票据管理规定，及时办理收入的结算和核销工作。
(六)负责保管本单位的“备用金卡”，管理本单位的定额备用金，办理备用金额度调度事宜，并按月向核算中心报送备用金报账单（对帐单）；
(七)负责或协作办理（指有设专职资产管理员的单位）本单位国有资产日常登记管理，防止其流失。负责固定资产的购置、报废和盘赢、盘亏的报账管理业务；
(八)负责本单位会计报表、行业报表的编制与报送，并进行财务分析。做好会计报表归档工作；
(九)负责本单位和核算中心业务联系和信息传递工作；
(十)完成其他有关事项。
二、报账工作程序
㈠凭证的初审。报账会计在受理本单位业务经办人的收入票据和支出票据时，必须对原始凭证进行初审，各乡镇（街道、开发区）中心学校报帐会计同时对下属学校的经济业务进行审核，具体包括：
1．原始凭证基本要素齐备、合规
⑴原始凭证必须具备的基本要素：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。
⑵从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
⑶对原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章，但金额有误不可更正，只能作废重开。
⑷自制的原始凭证，必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。
⑸凡填有大、小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符。
⑹原始凭证遗失，按下列规定办理
①从外单位取得的原始凭证遗失，一般应取得原填制单位证明（在记账联复印件上加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），由单位负责人批准后，方可代作原始凭证。
②对于确实无法取得证明的（如车船、轮船、飞机票等凭证），由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，方可代作原始凭证。
3．入账原始凭证合法、有效、齐全
⑴除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，调整账目须附调账说明。
⑵原始凭证必须有经手人、证明人、审批人签字，购买实物须有验收证明。需要入库的实物（如固定资产、材料等）须填写入库单，不须入库的由购买者以外第三者签字验收。
⑶支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。
⑷职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。
3.经办人、证明人、审批人的签名手续是否完备，是否符合本单位内部财务管理制度和审批权限规定。对不符合财务管理制度规定的费用开支,应当提请单位负责人不予审批。
㈡原始凭证的整理。报账会计对初审后的原始凭证进行整理、归类、粘贴，并核实凭证张数和金额。
㈢报账凭证的填写。报账会计按核算中心提供的规定格式填写专用报账凭证，报账凭证的填写要求项目齐全，一事（指经济业务事项）一单。按照收入入账方式（现金或转账）或报销支付方式（现金或转账）填写报账凭证，报账会计签名后，报经单位财务审批人签名或盖章，加盖单位公章后向核算中心办理报账。
㈣报账业务的办理。
1.凭证受理：报账会计将报账凭证交核算中心的受理会计审核。
收入报账业务，经中心受理会计审核无误后予以入账；对于收入票据与银行结算票据金额不一致的，退回报账会计更正后再报账；
支出报销业务，经中心受理会计、稽核会计或核算中心负责人审核无误后，如实予以报销；对于审核结果与报账金额不一致的，按核定金额报销；对于原始凭证不准确、不完整或有涂改、错误的，交报账会计退回经办人按要求补充、更正或更换后再报销；对于不合法的原始凭证，核算中心不予受理。
2.资金的流入：在部门预算的基础上，财政预算拨款和财政专户拨款（含采购资金和专项资金）由财政局按照各单位年度预算和用款计划，将款项划入核算中心；单位的其他资金交入核算中心其银行账户，核算中心根据相关的拨款单据和银行提供的单据进行账务处理，并通知报账会计。
3.报销支付：
⑴日常支出：
①以备用金支付的经济业务，单位报账会计经原始凭证初审、整理、填写专用报账凭证和单位财务审批人审批签名后，到核算中心办理报账，经核算中心审核无误后，及时将款项转入备用金卡或银行备用金专户，以补足备用金；
②对已经取得原始凭证，须以转账支票或银行其他结算方式支付的待付款项经济业务，由单位报账会计按规定填制专用报账凭证外，同时提供收款单位准确的开户名称、账号、开户行(开户名称应与出具发票单位名称一致)，由核算中心审核后填制转账支票或其他银行结算票据，通过银行办理转账付款手续。
⑵工资性支出：
①纳入统发工资的单位在职职工工资和离退休人员生活费支出，发放程序按统发工资规定办理。
②未纳入统发工资的单位其人员的工资、奖金、补贴、福利支出，每月由单位报账会计根据发放清单，按应发总额填制支出专用报账凭证，到核算中心办理支出报账。
在发放给个人工资、补贴、奖金中扣除的各种款项及职工住房公积金、医疗保险金、工伤保险等仍由各单位按有关规定办理。
⑶政府采购支出：
通过政府采购中心采购的物品，报账会计根据政府采购中心或商家提供的付款通知书和发票填制专用报账凭证，到核算中心办理支出报账手续，核算中心核对采购预算及相关手续后，将采购款项直接支付给采购中心。报账会计根据核算中心出具的支付通知书和有关单据，登记单位备查簿。并按规定登记固定资产实物账。
⑷委托收款、扣款支出：
单位的各种委托付款，由核算中心开户行根据单位委托协议书，直接从账户上将款项支付给收款单位，同时将凭证传递给核算中心，中心受理会计根据原始凭证直接进行支出报账，并将报账凭证的一联和有关单据及时传递给单位报账会计，由报账会计回单位登记备查簿。
对于支付和扣除款项的合理性则由单位负责审核，若发现差错，应及时与有关部门联系核实，并在次月进行纠正。
4.报账期限：
报账会计应对发生的经济业务及时向核算中心办理报账。报账业务量多的单位应及时报账，业务量少的单位可根据备用金额度情况报账，但每月月终前必须将当月已完成的经济业务结报完毕。
5.会计核对和报表编制：
报账会计应根据单位需要和核算中心的有关要求及时编制上报有关报表，并进行财务收支、领用票据结存和备用金结存等情况的核对工作。
三、经费报销应注意事项
㈠单位领导的审批意见应写在原始凭证规定的位置或写在凭证反面的左边，不能写在右上角；
㈡原始凭证的大小写金额不能涂改；
㈢各单位报销原则上应指定一位报账会计，特殊情况需本单位人员到核算中心报销时，应有单位证明，核算中心不接待供应商等有业务往来方人员；
㈣资金结算按现行银行结算制度办理，一般情况下，以转账形式支付，遵守银行现金管理有关制度。
四、纪律和要求
㈠报账会计在受理原始凭证时应按行政事业单位会计制度和单位内部财务管理制度规定严格把好初审关。
㈡报账会计应保管好本单位的备用金卡、专用凭证等，并严格按规定使用、报账，不得挪用或借给他人。
㈢报账会计受理报账业务后，应及时到核算中心办理报账手续。
㈣各单位报账会计应按规定建好“预算收支”“固定资产”“往来账务”“专项资金”“财政专户款”等辅助账，配合核算中心管好本单位的各项资金。
㈤核算中心编制出会计报表后，报账会计应及时传递给单位财务负责人及单位负责人。
㈥报账会计应自觉接受单位和核算中心对备用金使用情况的检查，保证备用金按规定用途使用。
本规则从
二○一○年一月一日
主题词：会计集中核算单位 报帐会计 工作规则
嵊州市教育体育局办公室
