一、清单备案事项

（一）备案范围

1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

2、企业各项存货发生的正常损耗；

3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。（《办法》第九条）

（二）申报时限

根据《办法》第七条规定，在企业所得税年度汇算清缴期间，企业应先于企业所得税年度申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

（三）上报资料

1、《企业资产损失所得税税前扣除清单申报表》（根据《办法》第八条属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目按年进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。）

2、属境内跨地区经营汇总纳税总机构，须向其主管税务机关报送《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》，并附报盖有分支机构所在地主管税务机关受理专用章的资产损失申报表或其他相关证明复印件。（《办法》第十一条第二款总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报）

（四）受理回复

受理期限：受理部门一般应在一个工作日内办理完受理手续。

 回复方式：在企业上报的《企业资产损失所得税税前扣除清单申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。

二、专项备案事项

（一）备案范围

除以清单申报的资产损失外，都应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

（二）申报时限

根据《办法》第七条规定，在企业所得税年度汇算清缴期间，企业应先于企业所得税年度申报表申报之前将资产损失申报材料向主管税务机关报送。

（三）上报资料

现金损失专项申报

企业提交资料：1.《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；　2.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）：3.现金保管人对于短缺的说明；4.现金损失已记入损益的记账凭证复印件；5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；6.由于管理责任造成的，应有对责任认定及赔偿情况的说明；7.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；8.被金融机构收缴假币造成的，应有金融机构出具的假币收缴证明；　　9.税务机关所需的其他材料。

存款类损失专项申报

企业提交资料：1.《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；　　2.企业存款类资产的原始凭据复印件；3.存款类损失已记入损益的记账凭证复印件；4. 董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；5.金融机构破产、清算的法律文件；　　6.金融机构清算后剩余资产分配情况资料（若属金融机构应清算而未清算超过三年的，应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明）；7.税务机关所需的其他材料。

坏账损失专项申报

企业提交资料：1.《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；2.应收及预付款项明细账和相关发票复印件（若债务人与债权人曾持续发生购销业务的，可提供最后几期销售业务的销售发票复印件）；　　3.坏账损失已记入损益的记账凭证复印件；4.相关事项合同、协议或说明；5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；6.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；7.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；8.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；9.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；10.属于债务重组的，应有债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明（“纳税情况说明”可提供债务人确认债务重组所得的承诺书，承诺书须有债务人全称，纳税人识别号、债务人主管税务机关名称、按税法规定确认债务重组所得的年度及金额等要素，并加盖债务人公章；或提供债务人已将债务重组所得在年度纳税申报表中反映并经主管税务机关受理盖章的企业所得税年度纳税申报表复印件）；11.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；12.属于逾期三年以上的应收款项，应有情况说明并出具专项报告；13.属于企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，应有情况说明并出具专项报告；14.属于对外提供与本企业生产经营活动有关的担保而发生的担保损失，除提供上述6至13项相对应的材料外，还需提供被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动密切相关的证明材料；15.税务机关所需的其他材料。

存货损失专项申报

企业提交的材料：1. 《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；2.存货损失已记入损益的记账凭证复印件；3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）。

4.属于盘亏的存货损失，应提供下列证据：1）存货计税基础的确定依据；（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；（3）存货盘点表；（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。

5.属于报废、毁损和变质的存货损失，应相应提供下列证据：（1）存货计税基础的确定依据；（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；（4）若该项损失数额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上]，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

6.属于被盗的存货损失，应相应提供下列证据：（1）存货计税基础的确定依据；（2）向公安机关的报案记录；（3）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

7.属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其计税基础大于变卖价值的差额部分损失，应提供下列证据：（1）抵押合同或协议书；（2）拍卖或变卖证明、清单；（3）会计核算资料等其他相关证据材料。

8.税务机关所需的其他材料。

（工程物资发生损失，可比照存货损失的规定确认。）

固定资产损失专项申报

企业提交的材料：1. 《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；2.固定资产损失已记入损益的记账凭证复印件；3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）。               

4、属于盘亏、丢失的固定资产损失，应提供下列证据：（1）企业内部有关责任认定和核销资料；（2）固定资产盘点表；（3）固定资产的计税基础相关资料；（4）固定资产盘亏、丢失情况说明；（5）损失金额较大的 [指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上]，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

5.属于报废、毁损的固定资产损失，应相应提供下列证据：　　（1）固定资产的计税基础相关资料；（2）企业内部有关责任认定和核销资料；（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料；（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；（5）若该损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上]或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

6.属于被盗的固定资产损失，应相应提供下列证据：（1）固定资产的计税基础相关资料；（2）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；（3）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明。

7.属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其计税基础大于变卖价值的差额部分损失，应提供下列证据：　　（1）抵押合同或协议书；（2）拍卖或变卖证明、清单；（3）会计核算资料等其他相关证据材料。

8.税务机关所需的其他材料。

在建工程损失专项申报

 企业提交的材料：1. 《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；2.在建工程损失已计入损益的记账凭证复印件；3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；　　4.工程项目投资账面价值确定依据；5.工程项目停建原因说明及相关材料；6.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定报告和责任认定、赔偿情况的说明等；7.税务机关所需的其他材料。

生产性生物资产损失专项申报

企业提交的材料：1. 《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；2.生产性生物资产损失已记入损益的记账凭证复印件；3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）。

4.属于盘亏的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：　　（1）生产性生物资产盘点表；（2）生产性生物资产盘亏情况说明；　　（3）生产性生物资产损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上]，企业应有专业技术鉴定报告和责任认定、赔偿情况的说明等。

5.属于森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：（1）损失情况说明；（2）责任认定及其赔偿情况的说明；（3）损失金额较大的[指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上]，应有专业技术鉴定报告。

6.属于被盗伐、被盗、丢失的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：（1）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；（2）责任认定及其赔偿情况的说明。

7.税务机关所需的其他材料。

无形资产损失专项申报

 企业提交的材料：1. 《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；2.无形资产损失已记入损益的记账凭证复印件；3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；　　4.企业有关无形资产损失情况说明；5. 属于被其他新技术所代替的，应提供技术鉴定报告和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；6.属于超过法律保护期限的，应提供无形资产的法律保护期限文件；7.税务机关所需的其他材料。

债权性投资损失专项申报

企业提交的材料：1. 《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；2.债权性投资合同（或贷款合同）以及债权性投资（或发放贷款、还款）的相关凭证复印件；3.债权性投资（或贷款）损失已计入损益的记账凭证复印件；4.董事会等权力机构决议、上级公司（或企业总机构）批复、国有资产监管机构批复或国有资产监管机构授权的部门的批复；5.属于债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；　　6.属于债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；7.属于债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；8.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；9.属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；10.属于经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件；11.属于按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失的，应作专项说明，同时出具法定资质中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料（债权性投资交易双方没有关联关系的，债权人提供没有关联关系的承诺书）；12.税务机关所需的其他材料。

股权（权益）性投资损失专项申报

企业提交的材料：1. 《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；2.对外投资的协议书（合同）、被投资单位公司章程、验资报告复印件；3.股权（权益）性初始投资、追加投资的相应投资凭证和股权（权益）性投资明细账户复印件；4.股权（权益）性投资损失已记入损益的记账凭证复印件；5.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面声明；6. 董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；　　7属于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应提供下列证据：（1）以下证据之一：　　a.被投资企业破产公告、破产清偿文件；b.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；c.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；d.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；（2）资产清偿证明（若上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明）。8.税务机关需要的其他材料。

其他资产损失专项申报

企业提交的材料：1. 《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》；2. 其他资产损失已记入损益的记账凭证复印件；3.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）。　　4.属于企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售的，应提供下列证据：（1）资产处置方案（已向相关政府监管部门备案）；（2）各类资产作价依据；（3）出售过程的情况说明；（4）出售合同或协议；（5）成交及入账证明；　　（6）资产计税基础确定依据。5.属于企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成资产损失的，应提供下列证据：（1）损失原因证明材料或业务监管部门定性证明；（2）损失专项说明。6.属于企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，应提供公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。7.税务机关所需的其他材料。

（四）受理回复

受理期限：受理部门一般应在一个工作日内办理完受理手续。

回复方式：在企业上报的《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。